הפטור ממס בפרישה, תקרות 2026–2027 וקיבוע זכויות – כל מה שצריך לדעת
בקצרה: קצבה מזכה היא קצבה חודשית שמקורה בכספים שקיבלו הטבת מס בזמן ההפקדה, כמו רוב הפנסיה של שכירים. היא חייבת במס, אבל מגיל פרישה זכאים לפטור חלקי. ב־2026 הפטור הוא 57.5% מתקרה של 9,430 ₪, כלומר עד 5,422 ₪ בחודש. ב־2027 הוא יעלה ל־62.5%, וב־2028 ל־67%. קצבה מוכרת היא קצבה שמקורה בכספים שלא קיבלו הטבת מס, והיא פטורה ממס במלואה. כדי לנצל את הפטור צריך לבצע קיבוע זכויות בטופס 161ד.
מי שמתקרב לפרישה שומע מונחים כמו קצבה מזכה, קצבה מוכרת, קיבוע זכויות ותיקון 190. אלה לא רק מונחים טכניים: ההחלטות שמקבלים בפרישה קובעות כמה מס תשלמו על הפנסיה לכל החיים. במדריך הזה נסביר את המונחים, נציג את התקרות של 2026 ו־2027, ונראה דוגמה מספרית.
מה זה קצבה מזכה?
קצבה מזכה היא קצבה שמשולמת בגלל עבודה, על ידי מעסיק או קופת גמל, כמו קרן פנסיה, ביטוח מנהלים או קופת גמל לקצבה. ברוב המקרים הכסף הופקד עם הטבת מס: זיכוי או ניכוי לעובד, והפקדות המעסיק שלא נחשבו הכנסה חייבת. בגלל זה, הקצבה חייבת במס הכנסה כשמקבלים אותה.
החדשות הטובות: מי שהגיע לגיל הפרישה על פי חוק זכאי לפטור חלקי ממס על הקצבה המזכה, לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה.
מה זה קצבה מוכרת?
קצבה מוכרת היא קצבה שמקורה ב"תשלומים פטורים": כספים שהופקדו בלי הטבת מס, או שכבר שולם עליהם מס. דוגמאות נפוצות הן הפקדות של עצמאי מעל התקרה שמזכה בהטבה, או הפקדות שכיר מעל תקרת ההטבה. דוגמה נוספת היא כסף פרטי שכבר שולם עליו מס, כמו חסכונות שנצברו עם השנים, ירושה או כסף ממכירת נכס, שהופקד לקופת גמל. אלה כספים שכבר התחשבנו עליהם מול מערכת המס, ולכן הקצבה שנובעת מהם היא קצבה מוכרת. על החלק הזה כבר לא משלמים מס שוב, ולכן הקצבה ממנו פטורה במלואה, בלי תקרה.
את החלוקה בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת קובע הגוף המנהל לפי הדיווחים שקיבל. לכן כדאי לבדוק שהדיווח נכון, במיוחד אצל עצמאים ומי שהפקיד הפקדות פרטיות.
קצבה מזכה מול קצבה מוכרת: ההבדלים
| קצבה מזכה | קצבה מוכרת | |
|---|---|---|
| הטבת מס בהפקדה | כן | לא |
| מס בזמן התשלום | חייבת במס, עם פטור חלקי מגיל פרישה | פטורה במלואה |
| תקרה לפטור | כן (9,430 ₪ ב־2026) | אין |
| מושפעת ממשיכת פיצויים בעבר | כן | לא |
| מקור נפוץ | הפקדות שכיר ומעסיק במסגרת התקרה | הפקדות מעל תקרת ההטבה |
תיקון 190 והפטור על קצבה מזכה
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הגדיל בהדרגה את הפטור על קצבה מזכה. הפטור מחושב כאחוז מתקרת הקצבה המזכה, ולא מהקצבה בפועל. ההעלאה ל־67%, שתוכננה במקור ל־2025, נדחתה ונפרסה עד 2028. עוד על התיקון במאמר תיקון 190.
תקרות ושיעורי פטור: 2024 עד 2028
| שנה | תקרת קצבה מזכה (חודשי) | שיעור הפטור | פטור חודשי מקסימלי | "סל" הפטור ההוני (תקרה × 180 × שיעור) |
|---|---|---|---|---|
| 2024 | 9,430 ₪ | 52% | 4,904 ₪ | 882,648 ₪ |
| 2025 | 9,430 ₪ | 57% | 5,375 ₪ | 967,518 ₪ |
| 2026 | 9,430 ₪ | 57.5% | 5,422 ₪ | 976,005 ₪ |
| 2027* | 9,430 ₪* | 62.5% | כ־5,894 ₪* | כ־1,060,875 ₪* |
| 2028 ואילך* | 9,430 ₪* | 67% | כ־6,318 ₪* | כ־1,137,258 ₪* |
* תקרת הקצבה המזכה מתעדכנת בתחילת כל שנה. הסכומים ל־2027 ול־2028 מחושבים לפי התקרה של 2026, ויתעדכנו כשרשות המסים תפרסם את התקרה החדשה.
איך משיכת פיצויים בעבר מקטינה את הפטור
הפטור מחושב כ"סל" הוני. כל מענק פיצויים פטור ממס שמשכתם ב־32 השנים שלפני הגעה לגיל הפרישה מקטין את הסל: הסכום שנמשך, משוערך, מוכפל ב־1.35 ומקוזז ממנו. זאת "נוסחת השילוב".
דוגמה (2026):
- רונית הגיעה לגיל פרישה, מקבלת קצבה מזכה של 8,000 ₪ ולא משכה פיצויים בעבר. היא זכאית לפטור מלא של 5,422 ₪ בחודש, ומשלמת מס רק על 2,578 ₪.
- דני מקבל אותה קצבה, אבל משך בעבר פיצויים פטורים בסך 200,000 ₪. הקיזוז הוא כ־270,000 ₪ (200,000 × 1.35), ולכן הסל שלו קטן לכ־706,005 ₪. הפטור החודשי שלו הוא כ־3,922 ₪ (706,005 ÷ 180), כלומר כ־1,500 ₪ פחות פטור בכל חודש.
בדוגמה לא הובא בחשבון שערוך הסכום. זאת אחת הסיבות שכדאי לחשוב פעמיים לפני שמושכים פיצויים במעבר עבודה. ראו המדריך למעבר עבודה ופנסיה.
קיבוע זכויות: איך מנצלים את הפטור
הפטור לא ניתן אוטומטית. כדי לקבל אותו, מגישים לרשות המסים טופס 161ד, "בקשה לקיבוע זכויות". בטופס מצהירים על מענקי פיצויים שנמשכו בעבר, ומחליטים איך לחלק את סל הפטור:
- פטור על הקצבה החודשית – הקטנת המס על הפנסיה בכל חודש, לכל החיים.
- פטור על היוון – משיכה הונית פטורה ממס של חלק מהקצבה.
- "פריסה" למענקים – שימוש בסל כדי לפטור מענקי פיצויים שמתקבלים בפרישה.
אפשר גם לשלב בין האפשרויות. החלוקה הנכונה תלויה בגובה הקצבה, בהכנסות נוספות, במצב הבריאותי ובתכניות של כל אחד. בחלק מהמקרים ההחלטה אינה ניתנת לשינוי, ולכן חשוב לתכנן לפני ההגשה. מי שעובד ומקבל פנסיה במקביל יכול למצוא רעיונות במאמר פרישה מדומה.
מה עם מי שכבר ביצע קיבוע זכויות? הוא זכאי גם להגדלת הפטור בשנים הבאות. במקרים מסוימים צריך לפנות לרשות המסים כדי לעדכן את הפטור. אפשר לעשות זאת דרך שירות הבקשה לפטור הנוסף באתר רשות המסים.
איך אני יכול לעזור
אני אסף בוקעי, סוכן ביטוח פנסיוני מורשה מטעם רשות שוק ההון (משנת 2016), עם למעלה מ־25 שנות ניסיון בפנסיה ובביטוח. לקראת פרישה אני עושה סדר בכל המוצרים הפנסיוניים, בודק את החלוקה בין קצבה מזכה למוכרת, ובודק שהקצבה, ההיוון והפיצויים משתלבים נכון עם קיבוע הזכויות. להכנת טופס 161ד עצמו מומלץ להיעזר גם ביועץ מס או ברואה חשבון. עוד על חישוב הקצבה במאמר החיסכון הפנסיוני וחישוב הקצבה.
שאלות נפוצות
מה ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת?
קצבה מזכה מגיעה מכספים שקיבלו הטבת מס, והיא חייבת במס עם פטור חלקי מגיל פרישה. קצבה מוכרת מגיעה מכספים שלא קיבלו הטבת מס, והיא פטורה ממס במלואה.
מה תקרת הקצבה המזכה ב־2026?
9,430 ₪ בחודש. שיעור הפטור ב־2026 הוא 57.5%, כלומר עד 5,422 ₪ פטורים ממס בחודש.
כמה יהיה הפטור ב־2027?
שיעור הפטור יעלה ל־62.5%. לפי התקרה הנוכחית, זה כ־5,894 ₪ בחודש. הסכום הסופי ייקבע כשתפורסם תקרת 2027. ב־2028 השיעור יעלה ל־67%.
מתי מגישים טופס 161ד?
אחרי שמגיעים לגיל הפרישה ומתחילים לקבל קצבה. אפשר להגיש גם מאוחר יותר, אבל עד שמגישים לא מקבלים את מלוא הפטור באופן שוטף.
האם משיכת פיצויים בעבר פוגעת בפטור?
כן. מענקי פיצויים פטורים שנמשכו ב־32 השנים שלפני גיל הפרישה מוכפלים ב־1.35 ומקטינים את סל הפטור.
מתקרבים לפרישה?
בפגישה נעשה סדר בכל המוצרים הפנסיוניים ונבנה תכנית פרישה ברורה. צרו קשר לתיאום פגישה.
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד, נכון לאוקטובר 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני המותאם לצרכיו של כל אדם. נתוני 2027 ו־2028 הם הערכה לפי התקרה הנוכחית. לפני הגשת קיבוע זכויות מומלץ לקבל ייעוץ אישי מבעל רישיון ומיועץ מס.
